A 2017. évi összevont adóalap megfizetett adójából 280 ezer forintot is visszakaphat az, akinek van 1 millió 400 ezer forint megtakarítása, ha ezt az összeget még az év vége előtt meghatározott célra használja fel.
A személyi jövedelemadó törvény (szja-törvény) szerint adó-visszatérítés (kiutalás) érvényesítésére ad lehetőséget egyes öngondoskodási célú befizetések 20 százalékának megfelelő, együttvéve legfeljebb évi 280 ezer forint összegben. Adó-visszatérítésre az önkéntes pénztárakba, nyugdíj-előtakarékossági számlára, nyugdíjbiztosításra történő igazolt befizetések jogosítanak a magánszemély adóbevalláshoz, munkáltatói adómegállapításhoz adott rendelkező nyilatkozatai alapján.
Önkéntes pénztári rendelkező nyilatkozat adható
– a magánszemély saját tagi jogviszonyára tekintettel történő tagdíj, rendkívüli befizetés, valamint az egyéni számlán jóváírt, egyéb jövedelemnek minősülő összeg 20 százalékára,
– egészségpénztárban, önsegélyező pénztárban (a lekötés adóévében) az egyéni számlán fennálló számlakövetelésből elkülönített és az adóévben a lekötéstől számítva legalább 24 hónapra lekötött – az adóév utolsó napján lekötött számlakövetelésként kimutatott – összeg 10 százalékára és/vagy az egyéni számlán fennálló számlakövetelésből prevenciós szolgáltatásra, az adóévben kifizetett összeg 10 százalékára.
Az adó-visszatérítés (több önkéntes kölcsönös pénztári tagság esetén együttvéve) legfeljebb 150 ezer forint lehet.
Vállalkozói tévedések – figyelmeztet a NAV
Gyakori, hogy a cégek szabálytalanul számolják el a munkavállalóknak adott különféle juttatásokat – hívja fel a figyelmet a NAV.
Szabadidős sporttevékenység díja
A társas vállalkozások ellenőrzésekor a NAV gyakran találkozik azzal a problémával, hogy a vállalkozás a munkavállalóknak nyújtott szabadidős sporttevékenység-szolgáltatások díját tárgyévei költségként számolja el, megfeledkezve arról, hogy azok egyes meghatározott juttatásnak minősülnek.
Egy kiemelt adózó 2014-2015. évi átfogó ellenőrzése alkalmával derült fény arra, hogy a vállalkozás a számlákban feltüntetett sport-terembérlet, illetve nevezési díjtételek – mint egyes meghatározott juttatások – után elmulasztotta bevallani és megfizetni a személyi jövedelemadót, valamint az egészségügyi hozzájárulást.
Az adózó eljárása ellentétes a személyi jövedelemadóról szóló (szja) törvény 70. § (3) bekezdésével – hangsúlyozza közleményében a NAV. A vonatkozó törvényhely szerint ugyanis „egyes meghatározott juttatásnak minősül az olyan ingyenes vagy kedvezményes termék, szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel, amelynek igénybevételére egyidejűleg több magánszemély jogosult, és a kifizető – jóhiszemű eljárása ellenére – nem képes megállapítani az egyes magánszemélyek által megszerzett jövedelmet”.
Belföldi kiküldetés alatti étel- és italfogyasztás
A napi gyakorlatban szintén többször előforduló eset, hogy a vállalkozás érdekében felmerülő belföldi kiküldetés szállásköltségéről befogadott számlákon tételesen szerepelnek a munkavállaló által fogyasztott ételek, italok költségei is. A téves gyakorlat szerint a vállalkozások elmulasztják bevallani és megfizetni az ezzel kapcsolatos személyi jövedelemadót és az egészségügyi hozzájárulást, miközben ezek a tételek is az egyes meghatározott juttatások kategóriájába tartoznak.
Az adókötelezettség megállapításakor szem előtt kell tartani az szja törvény 7. § q) pontjában foglaltakat, miszerint a jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó utazási jegy ellenértékét – ideértve a szokásosan a jegy árában felszámított étkezés ellenértékét is –, továbbá a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó szállás ellenértékét – ideértve a szokásosan a szálláshely árában felszámított reggeli étkezés ellenértékét is.
Abban az esetben tehát, ha a szolgáltató a reggeli ellenértékét nem számlázza ki külön az adózónak, mert annak értéke a szállás értékében benne foglaltatik, akkor ez a kifizetés nem minősül jövedelemnek, és azt így nem terheli személyi jövedelemadó és egészségügyi hozzájárulás.
Ezzel szemben azonban, ha a vállalkozás által befogadott szállásköltség-számlákban a szállásdíjtól elkülönülten, tételesen szerepel a reggeli díja, akkor az már nem felel meg az szja törvény 7. § q) pontjában feltüntetett adóalapba nem tartozó tételnek. Az ily módon igénybevett étel-, italfogyasztás az szja törvény 70. §-a értelmében már egyes meghatározott juttatások kategóriájába tartozik, és személyi jövedelemadó, valamint egészségügyi hozzájárulás terheli.
Forrás: adozona, NAV
Képek: faktor, kecskenewsas
